מי זכאי לפטור מתשלום מס הכנסה?
לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, נדרש שתוכר 100% נכות עקב מחלה קשה אחת או מעל 90% נכות רפואית עקב מספר בעיות רפואיות (החישוב מתבצע על ידי המוסד לביטוח לאומי).
מתי קיימת זכאות לפטור ממס הכנסה לחירשים וללקויי שמיעה?
ללקות שמיעה ישנן דרגות רבות – ליקוי שמיעה מזערי, ליקוי שמיעה קל, ליקוי שמיעה בינוני, ליקוי שמיעה בינוני-חמור, ליקוי שמיעה חמור וליקוי שמיעה עמוק. חירשות נחשבת לליקוי שמיעה חמור או עמוק.
סעיף 72 לתוספת לתקנות הביטוח הלאומי (קביעת דרגת נכות לנפגעי עבודה) מפרט את אחוזי הנכות ללקויי שמיעה.
כדי לקבל פטור ממס הכנסה מלקות שמיעה בלבד, צריכה להיקבע נכות בשיעור של 100% בגין ליקוי השמיעה. במצב כזה, אם הנכות תיקבע לתקופה שעולה על 185 ימים, לחולה תהיה זכאות לפטור ממס הכנסה מחירשות או לקות שמיעה.
במקרים בהם הנכות כתוצאה מלקות השמיעה בלבד אינה מביאה לידי פטור ממס הכנסה, אם המבוטח סובל ממחלות או ליקויים אחרים בנוסף ללקות השמיעה, יכולה להיקבע נכות משוקללת המורכבת מכל הליקויים.
בין המחלות שיכולות להביא לפטור ממס הכנסה: פרקינסון, מחלת לב קשה, שיתוק ילדים, דלקת פרקים, עיוורון, מחלת כליות או כבד, טרשת נפוצה, מחלת סוכרת שהסתבכה ועוד. אם אכן תיקבע נכות כזאת, על מנת לקבל פטור ממס הכנסה היא צריכה להינתן לתקופה שעולה על 185 ימים ולהיות גבוהה מ-90% לפי שקלול מיוחד של הביטוח הלאומי (ולא חיבור רגיל של סכום אחוזי הנכות).
יש לציין שלא צריך לאבד את כושר העבודה כדי לקבל פטור ממס הכנסה.
כיצד נקבעת דרגת הנכות לפטור ממס הכנסה?
ישנם גורמים שונים שיכולים להביא לפטור ממס הכנסה ע"י קביעת אחוזי הנכות:
המוסד לביטוח לאומי: ועדות לקבלת פטור ממס הכנסה; ועדות לקביעת נכות כללית; פטור בשל פגיעה בעבודה; פטור בשל ילד נכה; פטור בשל פגיעה במהלך התנדבות.
משרד האוצר: לפי חוק נכי המלחמה בנאצים, חוק נכי רדיפות הנאצים (ניצולי שואה שמקבלים תגמולים) ולפי חוק לפיצוי נפגעי גזזת.
משרד הביטחון: קביעת נכות לנכי צה"ל ולנפגעי פעולות איבה.
איך מגישים בקשה לפטור ממס הכנסה מלקות שמיעה או חירשות?
תחילה יש לגשת לפקיד השומה במס הכנסה באזור המגורים ולהגיש לו את המסמכים הבאים:
טופס בקשה לוועדה רפואית לקביעת אחוזי נכות לצרכי מס הכנסה (טופס 169 א של מס הכנסה).
טופס ויתור על סודיות רפואית (טופס 169 ב של מס הכנסה).
טופס בקשה לפטור ממס על רקע נכות (טופס 1516 של מס הכנסה).
מסמכים רפואיים לגבי כל ליקוי שעבורו מבקשים לקבוע אחוזי נכות.
לגבי ליקוי השמיעה מומלץ לצרף את המסמכים הבאים (אם קיימים): תוצאות בדיקת רופא אף אוזן וגרון, תוצאות בדיקת מאפייני טינטון, תוצאות בדיקת שמיעה, תוצאות בדיקת רישום רפלקס אקוסטי, מכתב סיכום מרופא – אף אוזן גרון, תוצאות בדיקת רמת רעש בעבודה (יש לבקש מהמעביד), מכתב סיכום מרופא תעסוקתי, סיכום לאחר השתלת שתל קוכלארי, תוצאות בדיקת טימפנומטריה, התאמת מכשיר שמיעה, תוצאות בדיקת רישום הדים קוכליאריים (OAE).
אישורים על אחוזי נכות שנקבעו על ידי ועדות אחרות של הביטוח הלאומי ושל משרדים אחרים.
שובר תשלום על סך 659 שקלים (ניתן במשרדי השומה או בסניף הביטוח הלאומי).
לאחר מכן, פקיד השומה מעביר את המסמכים למוסד לביטוח לאומי והם מזמנים את המבקש לוועדה רפואית לעניין מס הכנסה. בוועדה הרפואית יבחנו רופאים מומחים את המסמכים וישאלו שאלות בהקשר למצב הרפואי של מבקש הפטור. תיתכן גם בדיקה גופנית מתאימה במידת הצורך. לוועדה ניתן להביא עורך דין שרשאי לייצג את המבוטח בפני הוועדה ולדבר בשמו. לאחר סיום הפגישה תתקבל החלטה שתועבר עם כל המסמכים למס הכנסה – שישלח למבקש הפטור מכתב עם הודעה על ההחלטה.
האם ניתן להגיש ערעור על החלטת ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה עקב חירשות או לקות שמיעה?
כן!
בתוך 45 ימים מקבלת ההחלטה ניתן להגיש ערעור לוועדה רפואית לעררים. יש להגיש לפקיד השומה במס הכנסה בקשת ערעור בכתב ושובר תשלום בסך 950 שקלים (ניתן במשרדי השומה או בסניף הביטוח הלאומי).
שימו לב, זכות הערעור על החלטת הוועדה הרפואית קיימת גם למבקש הפטור ממס הכנסה וגם למס הכנסה עצמו.
מהו תוקף הפטור ממס הכנסה ללקויי שמיעה או חירשים?
אם האדם עומד בתנאי הפטור, הפטור יהיה תקף מרגע שקיבל אותו לגבי ההכנסות הבאות שלו. הפטור ממס יהיה תקף בהתאם לתקופת הזכאות לנכות הרפואית שנקבעה לו.
האם לקוי שמיעה או חירש יכול לקבל פטור ממס הכנסה גם על הכנסות קודמות להגשת הבקשה לפטור (רטרואקטיבית)?
כן! ניתן לקבל פטור ממס הכנסה מהיום שבו נקבעת לאדם דרגת הנכות שעומדת בקריטריונים לפטור.
היכולת לקבל החזרי מס רטרואקטיביים:
עובד עצמאי וכל מי שהגיש דוחות למס הכנסה: עד 6 שנים מיום הגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה.
עובד שכיר וכל מי שלא הגיש דוחות למס הכנסה: עד 3 שנים מיום הגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה.
מהו השיעור המקסימלי של ההכנסה של לקוי שמיעה או חירש הפטורה ממס?
הכנסות מיגיעה אישית: אם נקבעה נכות לתקופה של 365 ימים ומעלה – 618,000 שקלים לשנה. אם נקבעה נכות לתקופה של 185 ימים עד 364 ימים – 74,040 שקלים לשנה.
הכנסות הכוללות הכנסות מיגיעה אישית ושאינן מיגיעה אישית: 74,040 שקלים לשנה.
הכנסות הכוללות הכנסות מיגיעה אישית ושאינן מיגיעה אישית + הכנסות מריבית שמשולמת על כספי פיצויים או ביטוח ששולמו בגין נזקי גוף: 304,560 שקלים לשנה.
מדוע אני צריך עורך דין לפטור ממס הכנסה ללקויי שמיעה או חירשים?
מכיוון שסכומי הפטור ממס הכנסה יכולים להגיע לכדי מאות אלפי שקלים, אין מדובר בדבר של מה בכך. לא מומלץ להסתכן ולהגיע לוועדה הרפואית ללא הכוונה של עורך דין פטור ממס הכנסה. יש לציין שחברות לזכויות רפואיות אינן יכולות לייצג את הלקוח בוועדות הרפואיות – ולכן הוא לא מקבל ליווי מקצועי מלא כמו שהיה מקבל מעורך דין.
עורך דין שמתעסק בפטור ממס הכנסה לחירשים או לקויי שמיעה יידע לתת ייעוץ וליווי אישי בצורה הטובה והמקיפה ביותר עבור לקויי השמיעה או החירשים ובני משפחותיהם שחשוב להם "ללכת על בטוח" בהגשת בקשה לפטור ממס הכנסה.
