פטור ממס הכנסה לעיוורים ולקויי ראייה – מתי קיימת זכאות?
לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, בעלי תעודת עיוור/לקוי ראייה מטעם שירות רש"ט (ראייה, שמיעה וטכנולוגיה) זכאים לפטור מתשלום מס הכנסה. תעודה כזו מקבל מי שעונה על אחד מהתנאים הבאים: שיש לו היעדר ראייה מוחלט; ששדה הראייה שלו מצומצם כך שזווית הראייה המירבית אינה עולה על 20 מעלות בעין הבריאה יותר, אף בעזרת משקפיים; שבעין הבריאה יותר שלו חדות הראייה המירבית היא 3/60 מטר, גם אם הוא נעזר במשקפיים.
אלו שאין להם תעודת עיוור/לקוי ראייה, פירוט אחוזי הנכות בגין כל ליקוי ואופן קביעת חדות הראייה מופיעים בפרק השישי לתוספת לתקנות הביטוח הלאומי (קביעת דרגת נכות לנפגעי עבודה).
במקרים בהם הנכות כתוצאה מליקוי הראייה בלבד אינה מביאה לידי פטור ממס הכנסה, אם המבוטח סובל ממחלות או ליקויים אחרים בנוסף לבעיות הראייה, יכולה להיקבע נכות משוקללת המורכבת מכל הליקויים.
בין המחלות שיכולות להביא לפטור ממס הכנסה: פרקינסון, מחלת לב קשה, שיתוק ילדים, דלקת פרקים, מחלת כליות או כבד, חרשות, טרשת נפוצה, מחלת סוכרת שהסתבכה ועוד. אם אכן תיקבע נכות כזאת, על מנת לקבל פטור ממס הכנסה היא צריכה להינתן לתקופה שעולה על 185 ימים ולהיות גבוהה מ-90% לפי שקלול מיוחד של הביטוח הלאומי (ולא חיבור רגיל של סכום אחוזי הנכות).
יש לציין שלא צריך לאבד את כושר העבודה כדי לקבל פטור ממס הכנסה.
כיצד נקבעת דרגת הנכות לפטור ממס הכנסה?
ישנם גורמים שונים שיכולים להביא לפטור ממס הכנסה ע"י קביעת אחוזי הנכות:
המוסד לביטוח לאומי: ועדות לקבלת פטור ממס הכנסה; ועדות לקביעת נכות כללית; פטור בשל פגיעה בעבודה; פטור בשל ילד נכה; פטור בשל פגיעה במהלך התנדבות.
משרד האוצר: לפי חוק נכי המלחמה בנאצים, חוק נכי רדיפות הנאצים (ניצולי שואה שמקבלים תגמולים) ולפי חוק לפיצוי נפגעי גזזת.
משרד הביטחון: קביעת נכות לנכי צה"ל ולנפגעי פעולות איבה.
איך מגישים בקשה לפטור ממס הכנסה עקב עיוורון או ליקוי ראייה?
בעלי תעודת עיוור/לקוי ראייה: אינם נדרשים לוועדה רפואית לפטור ממס הכנסה. לקבלת הפטור, יש למלא טופס בקשה לפטור ממס על רקע נכות (טופס 1516 של מס הכנסה) ולהגיש את הטופס לפקיד השומה במס הכנסה באזור המגורים.
אלו שאין להם תעודת עיוור/לקוי ראייה:
תחילה יש לגשת לפקיד השומה במס הכנסה באזור המגורים ולהגיש לו את המסמכים הבאים:
טופס בקשה לוועדה רפואית לקביעת אחוזי נכות לצרכי מס הכנסה (טופס 169 א של מס הכנסה).
טופס ויתור על סודיות רפואית (טופס 169 ב של מס הכנסה).
טופס בקשה לפטור ממס על רקע נכות (טופס 1516 של מס הכנסה).
מכתב סיכום מרופא עיניים.
תוצאות בדיקת ראייה, כולל שדה ראייה.
סיכומי אשפוזים (אם היו).
מסמכים רפואיים לגבי כל ליקוי שעבורו מבקשים לקבוע אחוזי נכות.
אישורים על אחוזי נכות שנקבעו על ידי ועדות אחרות של הביטוח הלאומי ושל משרדים אחרים.
שובר תשלום על סך 659 שקלים (ניתן במשרדי השומה או בסניף הביטוח הלאומי).
לאחר מכן, פקיד השומה מעביר את המסמכים למוסד לביטוח לאומי והם מזמנים את המבקש לוועדה רפואית לעניין מס הכנסה.
בוועדה הרפואית יבחנו רופאים מומחים את המסמכים וישאלו שאלות בהקשר למצב הרפואי של מבקש הפטור. תיתכן גם בדיקה גופנית מתאימה במידת הצורך. לוועדה ניתן להביא עורך דין שרשאי לייצג את המבוטח בפני הוועדה ולדבר בשמו. לאחר סיום הפגישה תתקבל החלטה שתועבר עם כל המסמכים למס הכנסה – שישלח למבקש הפטור מכתב עם הודעה על ההחלטה.
האם ניתן להגיש ערעור על החלטת ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה עקב עיוורון או ליקוי ראייה?
כן!
בתוך 45 ימים מקבלת ההחלטה ניתן להגיש ערעור לוועדה רפואית לעררים. יש להגיש לפקיד השומה במס הכנסה בקשת ערעור בכתב ושובר תשלום על סך 950 שקלים (ניתן במשרדי השומה או בסניף הביטוח הלאומי).
שימו לב, זכות הערעור על החלטת הוועדה הרפואית קיימת גם למבקש הפטור ממס הכנסה וגם למס הכנסה עצמו.
מהו תוקף הפטור ממס הכנסה לעיוור או לקוי ראייה?
אם האדם עומד בתנאי הפטור, הפטור יהיה תקף מרגע שקיבל אותו לגבי ההכנסות הבאות שלו. הפטור ממס יהיה תקף בהתאם לתקופת הזכאות לנכות הרפואית שנקבעה לו.
האם עיוור או לקוי ראייה יכול לקבל פטור ממס הכנסה גם על הכנסות קודמות להגשת הבקשה לפטור (רטרואקטיבית)?
כן! ניתן לקבל פטור ממס הכנסה מהיום שבו נקבעת לאדם דרגת הנכות שעומדת בקריטריונים לפטור.
היכולת לקבל החזרי מס רטרואקטיביים:
עובד עצמאי וכל מי שהגיש דוחות למס הכנסה: עד 6 שנים מיום הגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה.
עובד שכיר וכל מי שלא הגיש דוחות למס הכנסה: עד 3 שנים מיום הגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה.
מהו השיעור המקסימלי של ההכנסה של עיוור או לקוי ראייה הפטורה ממס?
הכנסות מיגיעה אישית: אם נקבעה נכות לתקופה של 365 ימים ומעלה – 618,000 שקלים לשנה. אם נקבעה נכות לתקופה של 185 ימים עד 364 ימים – 74,040 שקלים לשנה.
הכנסות הכוללות הכנסות מיגיעה אישית ושאינן מיגיעה אישית: 74,040 שקלים לשנה.
הכנסות הכוללות הכנסות מיגיעה אישית ושאינן מיגיעה אישית + הכנסות מריבית שמשולמת על כספי פיצויים או ביטוח ששולמו בגין נזקי גוף: 304,560 שקלים לשנה.
מדוע אני צריך עורך דין לפטור ממס הכנסה ללקוי ראייה או עיוור?
מכיוון שסכומי הפטור ממס הכנסה יכולים להגיע לכדי מאות אלפי שקלים, אין מדובר בדבר של מה בכך. לא מומלץ להסתכן ולהגיע לוועדה הרפואית ללא הכוונה של עורך דין מומחה ומנוסה בתחום הפטור ממס הכנסה. יש לציין שחברות לזכויות רפואיות אינן יכולות לייצג את הלקוח בוועדות הרפואיות – ולכן הוא לא מקבל ליווי מקצועי מלא כמו שהיה מקבל מעורך דין.
