לוגו משרד עו"ד פייפר כהן
עברת תאונה? נפצעת? חלית?​
צרו קשר וקבלו את הפיצוי המגיע לכם!

פטור ממס הכנסה – התקנות החדשות שחשוב שתכירו

בחודש ינואר 2024 תקרת הפטור ממס הכנסה על הכנסות מיגיעה אישית הופחתה עבור מי שנקבעה עבורם נכות למשך 12 חודשים לפחות ושלא משולמת להם גמלת נכות על פי חוק הנכים או חוק תגמולים לנפגעי טרור ופעולות איבה.

כיום יוזמת רשות המסים תיאומי מס בהתאם לתקרת הפטור העדכנית עבור מי שערך תיאום מס בין שנת 2022 לשנת 2023 ועומד בתנאי הזכאות לקבלת הפטור בשנת 2024. בשורות הבאות נסקור את השינוי בהוראות החוק לעניין קבלת פטור ממס הכנסה ואת התקנות החדשות שחשוב שתכירו אם ברצונכם לממש את זכאותכם להקלות מיסוי באופן מיטבי.

 

מדוע מס הכנסה מבצע תיאומי מס יזומים לבעלי מוגבלויות בשנת 2024?

לקראת שנת 2024, הודיעה רשות המיסים בישראל שבכוונתה לבצע כ- 11,000 תיאומי מס יזומים לטובת בעלי מוגבלויות שביצעו תיאומי מס עבור הכנסותיהם לשנים 2022 – 2023, והוכרו כבעלי נכות מזכה ב- 2024. זאת מבלי שנישומים אלו ידרשו לפנות לשם כך לפקיד השומה בעצמם.

מהלך זה מבוצע במסגרת מהצעדים שנוקטת רשות המיסים לטובת שיפור השירות לציבור, ועקב השינוי בתקרת ההכנסות הפטורות ממס עבור בעלי מוגבלויות, שעודכנה בחודש ינואר 2024, בעקבות תקנות המס החדשות.

 

השינוי בתקרת הפטור על הכנסות מיגיעה אישית בשנת 2024 שכדאי להכיר

במסגרת חוק ההסדרים, סעיף 9 סעיף קטן 5 בפקודת מס הכנסה תוקן, כשבמסגרת התיקון נקבעה תקרת הכנסות חדשה מיגיעה אישית, שתזכה בפטור ממס הכנסה לנישומים בעלי מוגבלויות.

מהי תקרת ההכנסות העדכנית שנקבעה לעניין הפטור ממס הכנסה?

בעקבות התקנות החדשות, תקרת ההכנסות מיגיעה אישית אשר מזכה בפטור ממס, הופחתה מסכום של 614,400 ש"ח ל- 409,200 ש"ח, עבור נישומים שאינם מקבלים תשלום חודשי על בסיס חוק הנכים / חוק התגמולים לנפגעי פעולות טרור ואיבה.

 

מה אומרות התקנות החדשות בנושא קבלת הפטור ממס הכנסה עבור נכים עם נכות רפואית?

מי שהוכרו כבעלי אחוזי נכות רפואית בהיקף שיפורט בהמשך, יכולים להיות זכאים לקבלת פטור ממס בגין הכנסות מיגיעה אישית והכנסות שאינן מיגיעה אישית. ככל שתקופת הזכאות החלה מוקדם משנת המס הנוכחית, ישנה האפשרות לבקש החזר מס עבור עד שש שנים אחורה. נישומים שלא נקבעו עבורם אחוזי נכות המזכים אותם בפטור ממס, רשאים לפנות לוועדה הרפואית במס הכנסה בנושא זה.

 

מהם תנאי הזכאות החדשים לקבלת פטור ממס הכנסה?

החל ב- 15.11.21 ניתן לקבל פטור ממס הכנסה בכפוף לעמידה בתנאי הזכאות להלן:

  1. מי שנקבעה עבורם נכות רפואית בסך 90% ויותר על פי אחד מן החוקים הרלוונטיים לעניין זה.
  2. מי שנקבעה עבורם נכות של 90% בתחשיב משוקלל של מספר ליקויים, כאשר אחד מן הליקויים נדרש להיות בהיקף של 40% ויותר.
  3. מקבלי גמלת נכות על בסיס חוק הנכים או חוק תגמולים לנפגעי פעולות האיבה, שלהם נקבעו אחוזי נכות בהיקפים להלן:
    • 100% בגין ליקוי אחד, או:
    • 90% ויותר בתחשיב משוקלל של מספר פגיעות (ובלבד שאלו היו מגיעות ל- 100% ומעלה בחישוב רגיל).

חריגים לעניין מימוש הפטור ממס הכנסה על פי תנאי הסף העדכניים

אף שהחל מה- 15 בנובמבר 2021, תנאי הסף המזכים בפטור ממס הכנסה, השתנו, עדיין ישנם מצבים שבהם הזכאות לפטור נקבעת בהתאם לתקנות הקודמות, והם:

  • כאשר מדובר בנישומים אשר ענו על התנאים הקודמים לקבלת הפטור ואינם עומדים בתנאי הזכאות העדכניים (הם ישארו זכאים לקבלת הפטור כל עוד ימשיכו לענות על תנאי הזכאות שהיו קיימים לפני ה- 15 בנובמבר 2021).
  • כאשר מדובר בנישומים שהגישו בקשה לקביעת דרגת נכות עד ה- 1.12.2021 על פי החוקים הרלוונטיים, ועונים על תנאי הסף הקודמים לקבלת הפטור (שהיו תקפים טרום ה- 15 בנובמבר 2021).

 

כיצד ניתן לממש את הזכות לקבלת פטור ממס הכנסה על פי התקנות החדשות?

בקווים כלליים, התהליך למימוש הזכות לקבלת הפטור ממס על פי התקנות החדשות, הוא כדלקמן:

 

הגשת בקשה להופעה בפני ועדה רפואית

מי שטרם נקבעה להם דרגת נכות שמזכה אותם בפטור ממס הכנסה, יידרשו לפנות לוועדה הרפואית במס הכנסה, המתנהלת באמצעות המוסד לביטוח לאומי.

 

הגשת בקשה לקבלת פטור ממס

מי שדרגת נכות רפואית המזכה אותם בפטור ממס נקבעה עבורם זה מכבר, יידרשו להגיש את המסמכים להלן לרשות המסים:

  • פרוטוקול מהוועדה הרפואית אשר קבעה את דרגת הנכות (ניתן להורדה ישירות מהאזור האישי באתר המוסד לביטוח הלאומי).
  • טופס בקשה למתן פטור ממס הכנסה.
  • תלוש השכר האחרון מכל מעסיק (אם מדובר בעובד שכיר).

 

היכן מגישים את הבקשה לקבלת הפטור ממס הכנסה על פי התקנות החדשות?

את טפסי הבקשה לקבלת הפטור ממס הכנסה ניתן להגיש באחת מן הדרכים שלהלן:

  1. במסגרת ביצוע תיאום מס אונליין עבור שנת המס הנוכחית.
  2. על ידי שליחה של המסמכים בדואר למשרדי פקיד השומה באיזור מגוריו של המבקש.
  3. בהגעה ישירה לפקיד השומה באיזור מגוריו של המבקש עם המסמכים הרלוונטיים (הדבר כרוך בתיאום תור מראש).

נישומים הזכאים לקבלת הפטור שעובדים כשכירים או שיש להם משלם קצבה בודד ושנקבעה עבורם נכות מזכה קבועה, יקבלו אישור כללי מפקיד השומה אשר יהיה בתוקף גם עבור השנים הבאות. את האישור הנ"ל הם יידרשו למסור למעסיקם או לגורם משלם הקצבה שלהם. צרו קשר עכשיו!

 

Picture of עורך דין אייל פייפר
עורך דין אייל פייפר

בעל תואר ראשון במשפטים (LLB) משנת 2005, עורך דין מוסמך משנת 2007 וחבר בלשכת עורכי הדין. החל משנת 2000 עסק בענייני ביטוח שונים כגון: חבויות, פנסיה, חיים ורכוש, סוכן ביטוח מורשה משנת 2003. לאורך השנים צבר עו”ד פייפר בקיאות רבה ומומחיות עמוקה בהיבטים החוקיים והמשפטיים של סוגיות רפואיות. הודות לידע זה ולחשיבה יצירתית ופורצת דרך בפרשנות לחוק, מצליח עו”ד פייפר פעם אחר פעם לשכנע את בתי המשפט בצדקותו, וליצור תקדימים משפטיים שמשנים בקביעות את פני עולם הביטוח.

עו"ד פייפר כהן בפייסבוק | עו"ד פייפר כהן ביוטיוב | מייל אישי: [email protected]

הצלחות המשרד

אישור זכאות עבור קצבת נכות עקב תאונה בדרך לעבודה
אישור זכאות קצבת נכות עקב תאונה בדרך חזור מהעבודה
אישור זכאות לקבלת 75% נכות וקצבה למשך שנתיים
אישור זכאות 28% נכות לתובע שנחבל ברחוב וסובל מכאבים
אישור זכאות ל74% נכות, 100% אי כושר וקצבה קבוע
אישור זכאות של 19% נכות עקב פגיעה ברגל במהלך עבודה
צרו איתנו קשר בדרך שהכי נוחה לכם

051-519-3904

הסדנה 6, כפר סבא

השאירו לנו הודעה

מן העיתונות

תביעה חריגה ביחידת העילית בצה"ל: "מפקדת ב־8200 התעללה וגרמה לי לנכות נפשית"

כלכליסט | 22/10/17

התלוננו על הטרדה מינית והורחקו | המהדורה המרכזית בחדשות 12

N12 | 14/12/17

עורך דין לתביעות סיעוד - המדריך לכל מה שצריך לדעת בנושא

גלובס | 31/05/2020
לוגו 13 רשת

פרקליטים עד הבית: עונה 2 פרק 34
| חדשות 13 רשת

חדשות 13 | 31/1/2018

זקוקים לייעוץ? זמינים עבורכם גם בוואטסאפ!